CPA审计科目主要考点有哪些？

CPA《审计》科目因其专业性强、理论抽象，其考试内容涵盖审计全流程逻辑，从风险评估到证据收集，从内部控制到职业道德，要求考生既要有扎实的理论基础，又能结合实务案例灵活运用。下面一起来看看CPA审计科目主要考点有哪些？

一、审计基本原理：理解审计的“底层逻辑”

考点1：审计的保证程度与要素

合理保证：审计提供的是高水平保证（而非绝对保证），需通过职业怀疑态度降低检查风险。

三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

审计证据：充分性（数量）与适当性（质量）并重，外部独立来源的证据（如银行函证）更可靠。

考点2：认定与具体审计目标

两类认定：

与交易和事项相关的认定（如发生、完整性、准确性）：针对利润表项目，例如“营业收入发生”需验证交易真实存在。

与期末账户余额相关的认定（如存在、权利和义务、计价和分摊）：针对资产负债表项目，例如“固定资产存在”需通过监盘程序确认。

高频误区：函证程序难以直接验证“完整性”认定，需结合其他审计程序（如检查合同、对账单）。

二、风险评估与应对：审计的“核心战场”

考点1：重大错报风险评估

财务报表层次风险：通常与控制环境相关（如管理层诚信问题），可能影响多项认定。

认定层次风险：进一步细分为固有风险（如复杂交易的天生风险）和控制风险（如内控失效导致的风险）。

应对策略：针对高风险领域设计更多实质性程序（如细节测试、分析程序）。

考点2：内部控制测试

控制测试必要性：当拟信赖内部控制时，需通过穿行测试、重新执行等程序验证其有效性。

常见内控缺陷：如职责分离不足（采购与审批由同一人完成）、授权审批流于形式。

三、审计证据与程序：从“抽样”到“函证”的实操技巧

考点1：审计抽样方法

统计抽样 vs. 非统计抽样：统计抽样可量化抽样风险，非统计抽样依赖经验判断。

货币单元抽样（MUS）：以货币金额为选样基准，自动识别大额项目，适用于错报金额重要的场景。

考点2：函证程序的关键点

必须函证的项目：银行存款、借款及应收账款（除非不重要或函证无效）。

函证控制：由注册会计师直接寄发/收回函证，对未回函项目实施替代程序（如检查期后收款）。

电子函证风险：需验证回函来源及内容，必要时要求提供原件。

四、重要业务循环审计：聚焦高风险领域

考点1：销售与收款循环

收入确认：关注截止测试（如检查发货单、发票日期），防范提前或推迟确认收入。

应收账款函证：对大额、异常账户实施函证，结合账龄分析评估坏账准备合理性。

考点2：采购与付款循环

应付账款完整性：检查未入账负债（如未记录的采购发票），通过供应商对账单验证。

预付账款真实性：关注长期挂账项目，核实是否实际收到货物或服务。

考点3：存货与仓储循环

存货监盘：制定盘点计划，观察盘点过程，对特殊存放的存货（如冷藏品）实施替代程序。

计价测试：验证成本与可变现净值孰低计量，关注跌价准备计提的充分性。

五、特殊事项审计：应对复杂场景

考点1：关联方交易

识别关联方：通过工商信息查询、股东名单分析，防范未披露的关联方交易。

审计程序：检查合同条款、交易价格公允性，评估对财务报表的影响。

考点2：持续经营假设

管理层评估：获取管理层对持续经营能力的书面声明，结合现金流量预测、逾期债务分析。

审计结论：若持续经营存在重大不确定性，需在审计报告中增加强调事项段。

六、审计报告与沟通：从“标准意见”到“非标意见”的决策逻辑

考点1：关键审计事项

确定原则：选择对当期审计影响重大的事项（如收入确认、资产减值），需在审计报告中披露。

考点2：非标准审计意见

保留意见：错报重大但不广泛，或审计范围受限。

否定意见：错报重大且广泛。

无法表示意见：审计范围严重受限（如关键证据无法获取）。